無車承運人合法化后的税收征管模式的影响

时间:2019-02-15 15:23 来源:未知 作者:admin 点击:

 
 
曾经,货物道路运输业一直实行的是以“以车控票,以票定税”的增值稅徵管模式,在無車承運人合法化後,開啓了兩年的試點期,在試點過程中,國家稅務局針對無車承運業態發佈了各項有關稅務制度,在這些稅務制度中,通過政策創新不斷適應“无车承运”這一貨物道路運輸業的先進業態。特別是以信息化爲基礎,利用大數據,構建適合“无车承运”的增值税征管新模式,从“以票控税”到“数据控税”的征管模式在逐步落地。
 
 
無車承運人税收政策
 
 
我國實行營改增稅率之後,交通運輸業適用11%稅率。後在2018年4月,國家稅務局爲完善增值稅制度,將增值稅稅率往下調了,原適用於11%稅率的,稅率調整爲10%。
 
2017年8月国家税务总局明确规定“納稅人以承運人身份與託運人簽訂運輸服務合同,收取運費並承擔承運人責任,然後委託實際承運人完成全部或部分運輸服務時,自行採購並交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費,同時符合下列條件的,其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣:
 
01 成品油和道路、橋、閘通行費,應用於納稅人委託實際承運人完成的運輸服務;
 
02  取得的增值税扣税凭证符合现行规定。
 
文件:《國家稅務總局關於跨境應稅行爲免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第30號)
 
後在2017年12月,國家稅務局又發佈了試點工作的通知“互聯網物流平臺企業可以爲同時符合條件的貨物運輸業小規模納稅人代開專用發票,並代辦相關涉稅事項。……試點企業使用自有專用發票開票系統,按照3%的徵收率代開專用發票。……”
 
文件:《國家稅務總局關於開展互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》(稅總函〔2017〕579號)
 
 
 
最後這一條政策,可謂是國家爲無車承運人進項稅額抵扣的難題開了一扇通往光明的窗戶。
 
江苏省率先开启试点工作
 
再說回國家發佈的這條試點工作政策之後,江蘇省國稅局率先實施了無車(船)承運企業代開增值稅專用發票的試點,致力於解決這個矛盾。
 
躊躇依舊!無車承運人稅務合法合規何時有解?
已經取得試點的無車承運人平臺,在驗證個體運輸戶的身份信息、運輸資質、運力信息、交易信息的真實性後,由平臺代個體運輸戶到平臺所在地稅務局繳納稅款,並開具3%的增值稅專用發票,最終藉此獲得進項稅抵扣。
 
无车承运人合法化后的税收征管模式的影响
 
 
 
如今江蘇省獲得試點機會的企業,在平臺代個體運輸戶開具增值稅發票後,增值稅可以抵扣3%,10%--3%,還剩7%。同時平臺還可選擇在加油站購買油卡發放給個體運輸戶,再到加油站取得增值稅專用發票,也可以抵扣一部分,來降低整體增值稅。
 
 
 
传统三方物流企业转型无车承运人趋势明显
我国道路运输业的发展走过了“有车为王”-“运力剩余”-“运力整合”的三個階段,通過輕資產模式構建網絡、整合運力也成爲傳統三方轉型方向。無車承運人試點政策爲傳統三方帶來了新機遇。特別是在營改增和現有增值稅徵管模式下,傳統三方遇到的合法合規取得進項抵扣的問題,在無車承運人試點政策推進下,無車承運人發票的申領、報稅、成本稽覈等與之相關的財稅體系建設正在不斷摸索與完善,爲傳統三方物流企業帶來了曙光。
 
合规性在纳税规范上要求将会越来越高
01“业务真实性”核验
 
身份覈驗:保證資質合規、車輛入網、人車一致。
 
軌跡覈驗:對運輸全過程進行實時的管理和展現。
 
一致覈驗:實現物流,信息流、資金流的三流合一。
 
02 结构性税差中进项的“合理性”核验
 
無車承運人試點期間,國家平臺一直在提升無車承運人的平臺經營數據的真實性、合規性覈驗程度,在無車承運人政策放開後,數據監管維度將更全,在真實性基礎上,安全性、合理性將很有可能作爲進一步稽覈監控的重點。現階段按照最新的稅務政策探索方式,無車承運人平臺代小規模納稅人(江蘇試行代個體運輸戶)代開3%增值稅發票,可以作爲運輸成本計算和抵扣依據,並允許經由無車承運人集中採購的將相應業務產生的物資消耗(如燃油及維修)成本及通行費成本同期進入企業進行抵扣。這種組合型進項抵扣模式將會是合規合法取得進項的主要渠道。
 
與此同時,要實現未來通過這樣的合規合法渠道取得進項,首先就是要進一步規劃無車承運人平臺對真實性、合理性自證的數據鏈條。實現數據的完整、實時、全量以及相互映射是平臺設計的基礎。
 
 
因爲無車承運人平臺涉及到運費的交易環節,必然產生資金流,從而涉及到繳稅納稅、發票開具等稅務問題。若是無車承運人平臺的運輸主體信息不真實、運輸業務不真實,則會陷入虛假開票、甚至是洗錢的泥沼,觸碰法律法規的底線。如此,無車承運人平臺不能合法合規運營,又安能長久發展?
 
 
 
我們看到目前大型的無車承運平臺企業,平臺建設能力強,技術優勢明顯,從平臺的業務運營到平臺數據的驗證合規兩者兼顧,並大力主攻生態建設,打通產業鏈,在油品、ETC、維修等領域加強佈局,爲長期取得合理合規的進項打開大門。”~